• Facebook
  • LinkedIn
  • Disclaimer en Privacyverklaring
+31 6 4171 0270
Boog Belastingen
  • Home
  • Diensten
    • Particulier
    • ZZP
    • DGA
    • BV
    • Losse diensten
  • Nieuws
  • Contact
  • Over Boog Belastingen
  • Zoek
  • Menu Menu

Nuanceringen onzakelijke lening

p+zzp+dga+bv

Op vrijdag 14 oktober 2016 heeft de Hoge Raad een belangrijk arrest gewezen inzake de onzakelijke leningen-problematiek. De Hoge Raad geeft zijn oordeel over twee punten in het kader van die rechtspraak, namelijk:
1) mag een afwaardering op een onzakelijke lening aan een zustervennootschap ten laste van de winst worden gebracht en
2) nadere invulling aan ‘bijzondere omstandigheden’ waarbij een onzakelijke lening wel ten laste van de winst mag worden gebracht.

1. Onzakelijke leningen ‘opzij’

In de casus van het arrest was de debiteur van de lening een 80%-zustermaatschappij van belanghebbende, de crediteur. Zoals bekend is er in de literatuur discussie gevoerd over het antwoord op de vraag of een afwaardering van een dergelijke onzakelijke lening ‘opzij’ al dan niet ten laste van de winst kan worden gebracht.

De Hoge Raad heeft nu in de duidelijke bewoordingen beslist dat een afwaardering op een onzakelijke lening aan een zustervennootschap niet ten laste van de winst kan worden gebracht. Kennelijk is er bij een onzakelijke lening meer aan de hand, en volgt de niet-aftrekbaarheid simpelweg uit het feit dat de afwaardering staat voor een tot uitdrukking komend risico dat omwille van aandeelhoudersmotieven (via de gezamenlijke aandeelhouder) is aanvaard. De Hoge Raad had dit reeds eerder beslist in BNB 2015/141, dus niks nieuws onder de zon.

2. Bijzondere omstandigheden

Wel nieuw, en interessant, is rechtsoverweging 2.4.3. van het arrest. Daarin formuleert de Hoge Raad een rechtsregel voor de invulling van het begrip ‘bijzondere omstandigheden’. In BNB 2012/37, één van de november-arresten waarin de Hoge Raad in feite het startschot heeft gegeven voor de rechtspraakontwikkeling inzake onzakelijke leningen, besliste de Hoge Raad dat een afwaardering op een onzakelijke lening niet aftrekbaar is, tenzij zich ‘bijzondere omstandigheden’ voordoen.

De Hoge Raad merkt in de genoemde rechtsoverweging op dat een dergelijke bijzondere omstandigheid zich voordoet ‘indien tussen een schuldeiser en een schuldenaar sprake is van een zakelijke relatie die ook bij afwezigheid van een concernrelatie voor die schuldeiser van voldoende gewicht zou zijn geweest om een lening onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden te verstrekken en het daardoor belopen debiteurenrisico te aanvaarden.’

In deze zaak stond feitelijk vast dat er zakelijke relaties zijn ontstaan tussen de crediteur en de debiteur, die ertoe hadden geleid dat de crediteur personeel heeft uitgeleend aan de debiteur en opdrachten zelf heeft uitgevoerd. Het Hof had geoordeeld dat die omstandigheden zijn oorzaak vinden in de aandeelhoudersrelatie en niet in de schuldverhouding.

De Hoge Raad heeft beslist dat die motivering onvoldoende is, en de zaak verwezen naar het Gerechtshof Den Bosch. Daarmee komt de invulling van het begrip ‘bijzondere omstandigheid’ vooral neer op een bewijsspel, waarmee de partij met het beste verhaal de grootste succeskans heeft.

Categorieën

  • PARTICULIER
  • ZZP
  • DGA
  • BV
  • Boog Belastingen

Trefwoorden

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2020 aangifte administratie advies belastingadviseur belastingbesparing Belastingkorting Belastingrente Boog Belastingen bv DBA dga erkend RB-kantoor Familie(lening) Fiscale scan FOR Giften Huurtoeslag Hypotheekrenteaftrek Inkomstenbelasting kwaliteit dienstverlening Middeling Omzetbelasting onzakelijke lening Optimalisatie particulier PE norm RB Reiskosten openbaar vervoer Restant persoonsgebonden aftrek risicomijden Scholingsuitgaven Studiekosten TIPS VAR vennootschapsbelasting Zorgkosten zorgtoeslag zzp'er

laatste berichten

  • Boog Belastingen◄ Boog Belastingen per 10 juni 2020 erkend RB-kantoor12 juni 2020 - 3:32 pm
  • ◄ Hoge Raad geeft meer duidelijkheid omtrent onzakelijke leningen-problematiek19 oktober 2016 - 4:55 pm
  • ◄ Diverse fiscale optimalisatiemogelijkheden voor de BV2 maart 2016 - 11:36 am
  • ◄ Diverse fiscale optimalisatiemogelijkheden voor de ZZP’er1 maart 2016 - 5:51 pm

adres & openingstijden

Boog Belastingen
Weidebloemenlaan 55
3448 HC WOERDEN
KvK nr: 60819995
BTW ID: NL001987654B24
06 41 71 02 70
Kantoortijden:
ma t/m vrij 09:00 – 18:00
(afspraken buiten kantoortijden is mogelijk)
info@boogbelastingen.nl

Facebook pagina Boog Belastingen

Boog Belastingen is een erkend RB-kantoor

© Copyright Boog Belastingen 2014-2021. Alle rechten voorbehouden.
◄ Diverse fiscale optimalisatiemogelijkheden voor de BV Boog Belastingen ◄ Boog Belastingen per 10 juni 2020 erkend RB-kantoor
Scroll naar bovenzijde

Deze site gebruikt cookies. Door uw gebruik van onze website gaat u akkoord met ons gebruik van cookies.

AkkoordNiet akkoord. Instellingen

Cookie en privacy instellingen



Hoe wij cookies gebruiken

We kunnen vragen om cookies op uw apparaat te plaatsen. We gebruiken cookies om ons te laten weten wanneer u onze websites bezoekt, hoe u met ons omgaat, om uw gebruikerservaring te verrijken en om uw relatie met onze website aan te passen.

Klik op de verschillende rubrieken voor meer informatie. U kunt ook enkele van uw voorkeuren wijzigen. Houd er rekening mee dat het blokkeren van sommige soorten cookies van invloed kan zijn op uw ervaring op onze websites en de services die we kunnen bieden.

Essentiële Website Cookies

Deze cookies zijn strikt noodzakelijk om u diensten aan te bieden die beschikbaar zijn via onze website en om sommige functies ervan te gebruiken.

Omdat deze cookies strikt noodzakelijk zijn om de website te leveren, heeft het weigeren ervan invloed op het functioneren van onze site. U kunt cookies altijd blokkeren of verwijderen door uw browserinstellingen te wijzigen en alle cookies op deze website geforceerd te blokkeren. Maar dit zal u altijd vragen om cookies te accepteren/weigeren wanneer u onze site opnieuw bezoekt.

We respecteren volledig als u cookies wilt weigeren, maar om te voorkomen dat we u telkens opnieuw vragen vriendelijk toe te staan om een cookie daarvoor op te slaan. U bent altijd vrij om u af te melden of voor andere cookies om een betere ervaring te krijgen. Als u cookies weigert, zullen we alle ingestelde cookies in ons domein verwijderen.

We bieden u een lijst met opgeslagen cookies op uw computer in ons domein, zodat u kunt controleren wat we hebben opgeslagen. Om veiligheidsredenen kunnen we geen cookies van andere domeinen tonen of wijzigen. U kunt deze controleren in de beveiligingsinstellingen van uw browser.

Google Analytics Cookies

Deze cookies verzamelen informatie die in geaggregeerde vorm wordt gebruikt om ons te helpen begrijpen hoe onze website wordt gebruikt of hoe effectief onze marketingcampagnes zijn, of om ons te helpen onze website en applicatie voor u aan te passen om uw ervaring te verbeteren.

Als u niet wilt dat wij uw bezoek aan onze site volgen, kunt u dit in uw browser hier uitschakelen:

Overige externe diensten

We gebruiken ook verschillende externe services zoals Google Webfonts, Google Maps en externe videoproviders. Aangezien deze providers persoonlijke gegevens zoals uw IP-adres kunnen verzamelen, kunt u ze hier blokkeren. Houd er rekening mee dat dit de functionaliteit en het uiterlijk van onze site aanzienlijk kan verminderen. Wijzigingen zijn pas effectief zodra u de pagina herlaadt

Google Webfont Instellingen:

Google Maps Instellingen:

Google reCaptcha instellingen:

Vimeo en Youtube video's insluiten:

Andere cookies

De volgende cookies zijn ook nodig - U kunt kiezen of u ze wilt toestaan:

Privacy Beleid

U kunt meer lezen over onze cookies en privacy-instellingen op onze Privacybeleid-pagina.

Disclaimer en privacyverklaring
Accepteer instellingen.Alleen notificatie verbergen